Introducción: por qué DAC7 afecta a todo operador de plataforma

Desde la adopción de la Directiva (UE) 2021/514, conocida como DAC7, las plataformas digitales están en el centro de la transparencia fiscal. El objetivo de la directiva es crear normas uniformes para el intercambio automático de información sobre los ingresos obtenidos con actividades online.

Da igual que se trate de grandes marketplaces, plataformas de reservas o portales de servicios: desde el 1 de enero de 2023, los operadores deben enviar cada año a las autoridades fiscales competentes declaraciones detalladas sobre sus vendedores.

Cada Estado miembro ha transpuesto la directiva a su Derecho nacional; en España, la autoridad fiscal competente es la Agencia Tributaria (AEAT). En Alemania, la transposición se hace mediante la ley de transparencia fiscal de plataformas (Plattformen-Steuertransparenzgesetz, PStTG), y las declaraciones se envían a la Oficina Central Federal de Impuestos (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt). Allí se recopilan de forma centralizada y después se transmiten automáticamente a los demás Estados miembros de la UE. El primer plazo de declaración fue del 1 al 31 de enero de 2024 y abarcó todas las operaciones del año 2023.

La base es el modelo desarrollado por la OCDE («Model Rules for Reporting by Platform Operators»), que la UE ha adoptado casi por completo. El objetivo está claro: equidad fiscal y trazabilidad en una economía digital en la que muchas transacciones son transfronterizas y digitales.

¿Quién está obligado a declarar según DAC7?

Están obligados los operadores de plataformas digitales, es decir, las empresas que permiten a sus usuarios realizar actividades pertinentes a través de su web o su app. Entre ellas:

Venta de bienes (por ejemplo, en marketplaces como Amazon, eBay o Etsy)
Alquiler de bienes inmuebles (pisos, casas de vacaciones, habitaciones, vehículos)
Prestación de servicios personales (freelance, oficios, servicios domésticos)
Servicios de transporte (VTC, entregas, etc.)

No solo afecta a plataformas de la UE, sino también a plataformas de fuera de la UE, siempre que faciliten ventas o intermediaciones con vendedores o clientes establecidos en la UE. Estas plataformas no europeas deben registrarse en un único Estado miembro y declarar allí de forma centralizada (registro único, «One-Member-State-Registration»).

No están afectados los sistemas puramente internos de una empresa ni las plataformas que solo distribuyen sus propios productos (sin vendedores terceros).

¿Qué datos se declaran?

La obligación abarca una gran cantidad de información con relevancia fiscal:

Datos de identificación de los vendedores: nombre completo, dirección, número de identificación fiscal (NIF/TIN), en su caso NIF-IVA, fecha de nacimiento (personas físicas) o número de registro (empresas).
Datos financieros: contraprestación total del año, comisiones retenidas, impuestos, comisiones o reembolsos.
Datos de las transacciones: número de transacciones, medios de pago (IBAN, cuenta) y detalles de cada prestación (fecha, importe, identificador de la plataforma).
Datos del inmueble o de la actividad: en los alquileres, la dirección y el tipo de inmueble; en los servicios, el tipo de prestación.
Estado de verificación (KYC): resultados de la comprobación de identidad, incluidas las pruebas y, en su caso, la fecha de la comprobación.

Los operadores de plataforma recopilan y comprueban estos datos y los declaran cada año de forma estructurada (XML) a la autoridad fiscal. En Alemania, el BZSt pone a disposición para ello la interfaz DIP (Digitaler Posteingang, buzón digital).

Plazos y desarrollo de la declaración

El periodo de declaración corresponde al año natural. Por tanto, los datos de 2024 debían enviarse como muy tarde el 31 de enero de 2025.

En Alemania, el envío se realiza exclusivamente por vía electrónica a través de la interfaz XML publicada por el Ministerio Federal de Finanzas (BMF), cuya especificación técnica se actualizó el 15 de noviembre de 2023. El esquema define la estructura de todos los campos, las reglas de plausibilidad y las sumas de control.

Una vez recibidos, el BZSt realiza una validación automatizada. Los registros erróneos o incompletos deben corregirse y volver a enviarse en un plazo de 60 días. Tras una validación correcta, las declaraciones se transmiten a través del sistema de intercambio de la UE (red CCN/CSI) a las autoridades competentes de los demás Estados miembros.

Obligaciones de diligencia debida de las plataformas

Antes de cada declaración, las plataformas deben realizar un procedimiento de diligencia debida (KYC). Esto significa que tienen que verificar la identidad y la residencia fiscal de cada vendedor, reclamar los datos que falten y documentar las discrepancias.

El procedimiento sigue las normas modelo de la OCDE y suele incluir:

La recogida del NIF/NIF-IVA y su comprobación con los formatos válidos
La verificación de la dirección y del titular de la cuenta
La conservación de los registros de comprobación durante al menos diez años
La identificación de los vendedores no verificados como «undocumented sellers» (con una obligación de declaración aparte)

Si los datos están incompletos, en Alemania hay multas según el § 26 PStTG, además de una obligación de informar al BZSt.

Errores típicos en la práctica

Muchas plataformas subestiman la complejidad de la obligación. Problemas frecuentes:

NIF incompletos o códigos de país que no coinciden
Varias cuentas de un mismo vendedor que no se han consolidado
Asignación incorrecta de comisiones o reembolsos en los datos financieros
Documentación insuficiente de las comprobaciones KYC
Envío fuera de plazo por errores técnicos de la interfaz

Se recomienda una conciliación continua entre la contabilidad, los informes de pago y los datos de la plataforma para asegurar la calidad de las declaraciones.

Qué significa para vendedores y tiendas online

Los propios vendedores también están afectados: la administración tributaria puede cruzar los datos declarados por las plataformas con las declaraciones de impuestos. Quien, por ejemplo, no declara sus ingresos por ventas online se arriesga a requerimientos o a regularizaciones. Para los vendedores serios, DAC7 es más bien una ventaja: la directiva aporta más equidad y transparencia, porque las ventas ocultas y las actividades secundarias no declaradas se vuelven visibles.

Lo que se declara debería coincidir con lo que figura en tu propia contabilidad; en las ventas en marketplaces, es decir, con las cifras de los informes de liquidación. Más información en contabilidad de Amazon. La siguiente fase de las obligaciones de información, la declaración digital en el marco de ViDA, se describe en el artículo sobre ViDA.

Conclusión: la transparencia fiscal como nueva normalidad

DAC7 supone un cambio de paradigma: por primera vez, las ventas digitales transfronterizas se recogen en un formato de datos estandarizado para toda la UE. Lo que al principio parece una carga burocrática es, a largo plazo, un paso hacia una administración tributaria más moderna y conectada digitalmente.

Los operadores de plataforma deberían preparar ya sus sistemas para que KYC, contabilidad y procesos de declaración encajen de forma automatizada. Para los vendedores online, DAC7 significa que unos datos correctos y una contabilidad ordenada son más importantes que nunca.

Fuentes oficiales

Directiva (UE) 2021/514 (DAC7): DO L 104/1 de 25/03/2021 (EUR-Lex).
Comisión Europea: página informativa sobre DAC7 con explicaciones sobre el registro y las obligaciones de información.
BZSt: portal DAC7 (PStTG): indicaciones técnicas, plazos, preguntas frecuentes (actualizado a 2025).
BMF: publicación del conjunto de datos oficial de 15/11/2023 (interfaz XML/DIP).
OCDE: «Model Rules for Reporting by Platform Operators», base de la transposición en la UE.

DAC7 en la práctica: qué declaran las plataformas sobre vendedores